La règle des 30 % aux Pays-Bas, comment ça marche ?

Les employés étrangers embauchés pour travailler aux Pays-Bas doivent souvent faire face à de nombreux frais supplémentaires. Pensez aux examens médicaux, au double logement ou aux frais de déplacement. Le gouvernement néerlandais offre donc une exonération fiscale à ces expatriés, appelée « règle des 30% ». Laissez-nous vous expliquer cela plus en détail.

La règle des 30 %, qu’est-ce que c’est exactement ?

La règle des 30 % aux Pays-Bas est une exonération fiscale avantageuse pour les employés étrangers qui sont embauchés pour travailler. Cette exonération est accordée aux employés qui doivent faire face à des frais dits « extraterritoriaux » liés à leur déménagement aux Pays-Bas pour travailler.

Sous certaines conditions, le salarié est exonéré d’impôt sur 30 % de son revenu professionnel. Concrètement, le salaire convenu entre le salarié et l’employeur est réduit de 30 %. En contrepartie, le salarié bénéficie d’un remboursement de 30 % de ses frais.

Cette mesure gouvernementale les aide à couvrir ces frais extra-territoriaux et est considérée comme un moyen de rendre les Pays-Bas plus attractifs pour les travailleurs hautement qualifiés. Les employés qui arrivent ici pourront bénéficier de cet allègement fiscal pendant une période maximale de 5 ans.

À compter de janvier 2024, la règle des 30 % a été remplacée par une règle des 30 %-20 %-10 %. Cela signifie que les employés qui demandent à bénéficier de cette règle après le 1^er janvier 2024 bénéficieront d’un avantage fiscal de 30 % pendant leurs 20 premiers mois aux Pays-Bas, d’un avantage fiscal de 20 % pendant leur 21^e jusqu’à leur 40^e mois aux Pays-Bas et enfin, d’un avantage fiscal de 10 % pendant leur 41^e jusqu’à leur 60^e mois aux Pays-Bas. Pour les employés embauchés avant 2024, la règle des 30 % s’applique pendant les 5 années complètes.

Qui peut bénéficier de la règle des 30 % ?

Les conditions suivantes doivent être remplies pour pouvoir bénéficier de la règle des 30 % :

• Il doit exister une relation de travail officielle ;
• L’employeur doit être enregistré auprès de l’administration fiscale néerlandaise ;
• Un accord doit être conclu entre l’employeur et l’employé stipulant que la règle des 30 % est applicable ;
• Le salarié doit être recruté ou muté depuis l’étranger. Plus précisément, le salarié doit avoir résidé à plus de 150 km de la frontière néerlandaise pendant les 18 derniers mois sur les 24 derniers mois (au moment de l’embauche) ;
• Le salaire imposable restant du salarié doit satisfaire aux exigences minimales, soit 46 107,00 € en 2024 ;
• Si le salarié est âgé de moins de 30 ans et est titulaire d’un master néerlandais ou d’un diplôme équivalent obtenu dans un autre pays, le salaire fiscal doit être d’au moins 35 048,00 € en 2024 ;

À compter de janvier 2024, le taux de 30 % ne pourra s’appliquer qu’à un salaire brut annuel maximal de 233 000,00 € pour les employés embauchés après le 1er janvier 2023. Les employés embauchés en 2021 et 2022 qui bénéficient actuellement du régime fiscal de 30 % bénéficieront d’un droit transitoire, ce qui signifie que le plafond ne s’appliquera qu’à partir du 1er janvier 2026.

En général, le régime fiscal de 30 % s’applique aux salariés. Toutefois, si vous venez aux Pays-Bas pour créer votre propre entreprise, vous pouvez également bénéficier du régime fiscal de 30 % si vous créez votre entreprise sous la forme d’une société à responsabilité limitée (BV) et que vous vous inscrivez sur la liste des salariés.

Les chercheurs scientifiques travaillant dans des organisations scientifiques spécifiques peuvent toujours bénéficier du régime fiscal de 30 %.

Comment cela fonctionne-t-il ?

L’employeur et l’employé font conjointement une demande auprès des autorités fiscales néerlandaises compétentes afin de bénéficier de la règle des 30 %, tant pour l’impôt sur le salaire que pour les assurances sociales.

La manière la plus courante d’appliquer la règle des 30 % aux Pays-Bas consiste à ce que l’employé accepte une réduction de salaire de 30 % et, en contrepartie, ce pourcentage lui est remboursé en franchise d’impôt sur sa fiche de paie. Cela peut inclure les congés payés et autres indemnités. Toutefois, le salarié doit toujours satisfaire aux exigences salariales après cette réduction.

En outre, le salarié doit toujours être conscient que, lorsqu’elle est appliquée, cette réduction de 30 % peut entraîner une réduction proportionnelle de ses droits à la pension, à la sécurité sociale, etc.

Exemples pratiques d’application de la règle des 30 % :

Un salarié de 40 ans perçoit un salaire brut de 80 000 €, ce qui répond aux conditions de salaire minimum pour bénéficier pleinement de la règle des 30 % aux Pays-Bas. En déduisant 30 % de son salaire, son salaire imposable s’élève à 56 000 €. Il bénéficie d’une réduction de 30 %, soit 24 000 €, qui lui est remboursée en franchise d’impôt.

Un salarié âgé de 40 ans perçoit un salaire brut de 50 000 €. Si le régime du 30 % était appliqué dans son intégralité, son salaire imposable serait de 35 000 €. Ce montant étant inférieur au salaire minimum requis, le régime du 30 % ne peut pas être appliqué dans son intégralité. Dans ce cas, le salarié ne peut bénéficier que partiellement de la règle des 30 %, pour un montant maximal de (50 000 € -/- 46 107 €) 3 893 €.

Un salarié âgé de 32 ans perçoit un salaire brut de 35 000 €. Son salaire imposable est déjà inférieur au minimum requis pour bénéficier de la règle des 30 % et cette dérogation ne peut donc pas être appliquée.

L’employeur n’est pas tenu d’appliquer le régime des 30 % au salaire de l’employé. Il est possible pour l’employeur d’en profiter partiellement ou totalement. Cela n’arrive généralement que lorsque les employés ne connaissent pas les avantages du régime des 30 % et il est donc important d’aborder ce sujet avant la signature des contrats de travail.

Autres éléments à prendre en considération :

• Si un employé change d’emploi, il peut demander la prolongation de la règle. Toutefois, les conditions relatives aux compétences spécifiques et aux exigences salariales doivent toujours être remplies et l’employé doit commencer son nouvel emploi dans les trois mois suivant la cessation de l’emploi précédent.
• Lorsque la demande est introduite dans les quatre mois suivant le début de l’emploi, la règle des 30 % prend effet rétroactivement. Si la demande est introduite plus de quatre mois après le début de l’emploi, elle prend effet le premier jour du mois suivant. Les autorités fiscales réduiront la durée totale du régime fiscal préférentiel de la période pendant laquelle vous avez déjà résidé aux Pays-Bas.
• Si un employé bénéficie du régime fiscal préférentiel de 30 %, il peut facilement échanger son permis de conduire étranger contre un permis néerlandais sans devoir repasser l’examen de conduite.

Pouvons-nous vous aider ?

Vous êtes expatrié et vous souhaitez savoir si vous pouvez bénéficier du régime fiscal des 30 % aux Pays-Bas ? Ou vous êtes employeur et vous avez besoin de connaître les tenants et aboutissants de cette exonération fiscale ? Nos experts en ressources humaines de notre bureau néerlandais se feront un plaisir de vous conseiller.