Die 30-Prozent-Regelung in den Niederlanden

Ausländische Arbeitnehmer, die in den Niederlanden beschäftigt sind, müssen oft mit hohen zusätzlichen Kosten rechnen. Denken Sie beispielsweise an ärztliche Untersuchungen, doppelte Wohnkosten oder Reisekosten. Die niederländische Regierung gewährt diesen Expats daher eine Steuerbefreiung, die sogenannte 30-Prozent-Regelung. Wir erklären Ihnen, wie das funktioniert.

Die 30 %-Regelung, was ist das genau?

Die 30 %-Regelung in den Niederlanden ist eine vorteilhafte Steuerbefreiung für ausländische Arbeitnehmer, die für eine Beschäftigung eingestellt werden. Diese Befreiung wird Arbeitnehmern gewährt, die aufgrund ihres Umzugs in die Niederlande zur Aufnahme einer Beschäftigung mit sogenannten extraterritorialen Kosten konfrontiert sind.

Je nach verschiedenen Bedingungen ist der Arbeitnehmer von der Zahlung von Steuern auf bis zu 30 % seines Einkommens aus nichtselbständiger Arbeit befreit. Praktisch bedeutet dies, dass das zwischen Arbeitnehmer und Arbeitgeber vereinbarte Gehalt um 30 % gekürzt wird. Im Gegenzug erhält der Arbeitnehmer eine sogenannte 30 %-Erstattung als Ausgleich für seine Ausgaben.

Diese staatliche Maßnahme hilft ihnen, diese extraterritorialen Kosten zu decken, und soll hochqualifizierten Arbeitskräften einen Anreiz bieten, in die Niederlande zu kommen. Arbeitnehmer, die hierher kommen, können die Steuervergünstigung für bis zu fünf Jahre in Anspruch nehmen.

Mit Januar 2024 wurde die 30%-Regelung in eine 30%-20%-10%-Regelung geändert. Das bedeutet, dass Arbeitnehmer, die die Regelung nach dem 1. Januar 2024 beantragen, in den ersten 20 Monaten ihres Aufenthalts in den Niederlanden einen Steuervorteil von 30 %, vom 21. bis zum 40. Monat einen Steuervorteil von 20 % und vom 41. bis zum 60. Monat einen Steuervorteil von 10 % erhalten. Für Arbeitnehmer, die vor 2024 eingestellt wurden, gilt die reguläre 30 %-Regelung für die gesamten fünf Jahre.

Wer hat Anspruch auf die 30-Prozent-Regelung?

Die folgenden Bedingungen müssen erfüllt sein, um Anspruch auf die 30-Prozent-Regelung zu haben:

• Es muss ein offizielles Arbeitsverhältnis bestehen.
• Der Arbeitgeber muss beim niederländischen Finanzamt registriert sein;
• Zwischen dem Arbeitgeber und dem Arbeitnehmer muss eine Vereinbarung getroffen werden, dass diese 30 %-Regelung gilt;
• Der Arbeitnehmer muss aus dem Ausland eingestellt oder versetzt worden sein. Genauer gesagt muss der Arbeitnehmer in den letzten 18 von 24 Monaten (zum Zeitpunkt der Einstellung) mehr als 150 km von der niederländischen Grenze entfernt gewohnt haben;
• Das verbleibende steuerpflichtige Gehalt des Arbeitnehmers muss die Mindestanforderungen erfüllen, die im Jahr 2024 bei 46.107,00 € liegen.
• Ist der Arbeitnehmer jünger als 30 Jahre und verfügt über einen niederländischen Master-Abschluss oder einen gleichwertigen Abschluss aus einem anderen Land, muss das steuerpflichtige Gehalt im Jahr 2024 mindestens 35.048,00 € betragen.

Ab Januar 2024 kann die 30 %-Regelung nur noch auf ein maximales Bruttojahresgehalt von 233.000,00 € für Arbeitnehmer angewendet werden, die nach dem 1. Januar 2023 eingestellt wurden. Arbeitnehmer, die 2021 und 2022 eingestellt wurden und derzeit die 30 %-Regelung in Anspruch nehmen, erhalten ein Übergangsrecht, was bedeutet, dass die Obergrenze erst ab dem 1. Januar 2026 gilt.

Im Allgemeinen gilt die 30 %-Regelung für Arbeitnehmer, die auf einer Gehaltsliste stehen. Wenn Sie jedoch in die Niederlande kommen, um ein eigenes Unternehmen zu gründen, können Sie ebenfalls Anspruch auf die 30 %-Regelung haben, wenn Sie Ihr Unternehmen als Gesellschaft mit beschränkter Haftung (BV) gründen und sich selbst auf die Gehaltsliste setzen.

Wissenschaftliche Forscher, die bei bestimmten wissenschaftlichen Organisationen tätig sind, haben immer Anspruch auf die 30 %-Regelung.

Wie funktioniert das?

Der Arbeitgeber und der Arbeitnehmer beantragen gemeinsam bei den zuständigen niederländischen Steuerbehörden die Anwendung der 30-Prozent-Regelung sowohl für die Lohnsteuer als auch für die Sozialversicherungsbeiträge.

Die gängigste Form der Anwendung der niederländischen 30-Prozent-Regelung besteht darin, dass der Arbeitnehmer einer Gehaltskürzung von 30 % zustimmt und dieser Prozentsatz ihm im Gegenzug steuerfrei auf der Gehaltsabrechnung erstattet wird. Dies kann Urlaubsgeld und andere Zulagen einschließen. Der Arbeitnehmer muss jedoch auch nach dieser Kürzung weiterhin die Gehaltsvoraussetzungen erfüllen.

Darüber hinaus muss der Arbeitnehmer stets beachten, dass diese 30 %-Regelung bei ihrer Anwendung dazu führen kann, dass Ansprüche auf Rente, Sozialversicherung usw. anteilig gekürzt werden.

Praktische Beispiele für die Anwendung der 30 %-Regelung:

Ein 40-jähriger Arbeitnehmer erhält ein Bruttogehalt von 80.000 €, das die Mindestgehaltsvoraussetzung für die vollständige Anwendung der 30 %-Regelung in den Niederlanden erfüllt. Bei Abzug von 30 % seines Gehalts beträgt sein steuerpflichtiges Gehalt 56.000 €. Er erhält die 30 %ige Ermäßigung in Höhe von 24.000,00 € als steuerfreie Erstattung.

Ein 40-jähriger Arbeitnehmer erhält ein Bruttogehalt von 50.000 €. Würde die 30 %-Regelung vollständig berücksichtigt, würde sein zu versteuerndes Gehalt 35.000 € betragen. Da dieser Betrag unter dem Mindestgehalt liegt, kann die 30 %-Regelung nicht vollständig angewendet werden. In diesem Fall kann der Arbeitnehmer nur teilweise von der 30 %-Regelung profitieren, und zwar für einen Höchstbetrag von (50.000 € -/- 46.107 €) 3.893 €.

Ein Arbeitnehmer, 32 Jahre alt, erhält ein Bruttogehalt von 35.000 €. Sein steuerpflichtiges Gehalt liegt bereits unter dem Mindestgehalt für die 30 %-Regelung, sodass diese Ausnahmeregelung nicht angewendet werden kann.

Der Arbeitgeber ist nicht verpflichtet, die 30 %-Regelung auf das Gehalt des Arbeitnehmers anzuwenden. Es ist möglich, dass der Arbeitgeber teilweise oder vollständig davon profitiert. Dies ist in der Regel nur dann der Fall, wenn die Arbeitnehmer die Vorteile der 30 %-Regelung nicht kennen. Daher ist es wichtig, dieses Thema vor Unterzeichnung des Arbeitsvertrags zu besprechen.

Weitere zu beachtende Punkte:

• Wechselt ein Arbeitnehmer zu einem anderen Arbeitsplatz, kann er eine Fortsetzung der Regelung beantragen. Die Bedingungen hinsichtlich der spezifischen Qualifikationen und des Gehalts müssen jedoch weiterhin erfüllt sein, und der Arbeitnehmer muss die neue Beschäftigung innerhalb von drei Monaten nach Beendigung der vorherigen Beschäftigung aufnehmen.
• Wird der Antrag innerhalb von vier Monaten nach Beginn der Beschäftigung gestellt, gilt die 30-Prozent-Regelung rückwirkend. Wird der Antrag später als vier Monate nach Beginn des neuen Arbeitsverhältnisses gestellt, wird die Regelung am ersten Tag des folgenden Monats wirksam. Die Steuerbehörden kürzen die Gesamtdauer der Regelung um den Zeitraum, den Sie bereits in den Niederlanden gewohnt haben.
• Wenn ein Arbeitnehmer von der 30-%-Regelung profitiert, kann er seinen ausländischen Führerschein problemlos in einen niederländischen Führerschein umschreiben lassen, ohne die Führerscheinprüfung erneut ablegen zu müssen.

Können wir Ihnen helfen?

Sind Sie Expat und möchten wissen, ob Sie in den Niederlanden Anspruch auf die 30 %-Regelung haben? Oder sind Sie Arbeitgeber und möchten alles über diese Steuerbefreiung wissen? Unsere HR-Experten in unserem niederländischen Büro beraten Sie gerne.