La normativa del 30% en los Países Bajos, ¿cómo funciona?

Los empleados extranjeros contratados para trabajar en Holanda suelen tener que hacer frente a muchos gastos adicionales. Piense en los controles médicos, la doble vivienda o los gastos de viaje. Por eso, el gobierno holandés ofrece una exención fiscal para estos expatriados, la llamada normativa del 30%. Vamos a explicarlo mejor.

La normativa del 30%, ¿qué es exactamente?

La normativa del 30% en los Países Bajos es una dispensa fiscal beneficiosa para los empleados extranjeros que son contratados para trabajar. Esta dispensa se reconoce a los empleados que tienen que hacer frente a los denominados costes extraterritoriales causados por el hecho de trasladarse a los Países Bajos por motivos de trabajo.

Dependiendo de varias condiciones, el empleado está exento de pagar impuestos sobre hasta el 30% de sus ingresos por trabajo. O prácticamente, el salario acordado entre el empleado y el empresario se reducirá en un 30%. A cambio, el empleado debe recibir el llamado reembolso del 30% como compensación por los gastos.

Esta medida del gobierno les ayuda a cubrir estos gastos extraterritoriales y se considera una forma de hacer más atractivo para los trabajadores altamente cualificados venir a trabajar a los Países Bajos. Los empleados que lleguen aquí podrán aplicar la desgravación fiscal durante un máximo de 5 años.

A partir de enero de 2024, la regla del 30% ha pasado a ser del 30%-20%-10%. Esto significa que los trabajadores que soliciten la normativa después^{del 1 de} enero de 2024 disfrutarán de un beneficio fiscal del 30% durante sus primeros 20 meses en los Países Bajos, un beneficio fiscal del 20% durante los meses²¹ a ⁴⁰ en los Países Bajos y, por último, recibirán un beneficio fiscal del 10% durante los meses ⁴¹ a ⁶⁰ en los Países Bajos. En el caso de los trabajadores contratados antes de 2024, la regla ordinaria del 30% se aplica durante los 5 años completos.

¿Quién puede acogerse a la regla del 30%?

Para poder acogerse a la regla del 30% deben cumplirse los siguientes requisitos:

• Debe existir una relación laboral oficial;
• El empresario debe estar registrado en la Agencia Tributaria neerlandesa;
• Debe existir un acuerdo entre el empresario y el trabajador para que se aplique esta normativa del 30%;
• El empleado debe ser contratado o trasladado desde el extranjero. Más concretamente, el empleado debe haber vivido a más de 150 km de la frontera neerlandesa durante los últimos 18 de los 24 meses (en el momento de la contratación);
• El salario imponible restante del empleado cumple los requisitos mínimos, que ascienden a 46.107,00 euros en 2024;
• Si el empleado es menor de 30 años y tiene un máster holandés o un grado igual de otro país, el salario fiscal tiene que ser de al menos 35.048,00 euros en 2024;

A partir de enero de 2024, el 30% sólo podrá aplicarse sobre un salario bruto anual máximo de 233.000,00 euros para los empleados contratados después del 1^de enero de 2023. Los empleados contratados en 2021 y 2022 que ahora disfrutan de la norma del 30% obtendrán un derecho transitorio, lo que significa que el límite sólo entrará en vigor a partir del 1^de enero de 2026.

En general, la norma del 30% se aplica a los empleados en nómina. Sin embargo, si viene a los Países Bajos para crear su propia empresa, también puede acogerse a la normativa del 30% si constituye su empresa como sociedad limitada (BV) y se pone a sí mismo en nómina.

Los investigadores científicos que trabajan en organizaciones científicas específicas siempre pueden acogerse a la normativa del 30%.

¿Cómo funciona?

El empresario y el trabajador solicitarán conjuntamente a las respectivas autoridades fiscales neerlandesas acogerse a la regla del 30%, tanto para el impuesto sobre el salario como para los seguros de empleo.

La forma más habitual de aplicar la norma holandesa del 30% es que el empleado acepte una reducción salarial del 30% y, a cambio, se le reembolse este porcentaje como exento de impuestos en la nómina. Esto puede incluir la paga de vacaciones y otros complementos. No obstante, el empleado debe seguir cumpliendo los requisitos salariales tras esta reducción.

Aparte de eso, el empleado siempre tiene que ser consciente de que, cuando se aplica, este beneficio del 30% puede hacer que los derechos a pensión, seguridad social, etc. se reduzcan a prorrata.

Ejemplos prácticos de aplicación de la normativa del 30%

Un empleado de 40 años recibe un salario bruto de 80.000 euros, que cumple el requisito de salario mínimo para acogerse a la norma del 30% en los Países Bajos. Deduciendo su salario con el 30%, su base imponible será de 56.000 euros. Recibe la reducción del 30% de 24.000,00 EUR como reembolso libre de impuestos.

Un empleado de 40 años percibe un salario bruto de 50.000 euros. Si se tuviera en cuenta íntegramente la reducción del 30%, su salario imponible sería de 35.000 euros. Dado que es inferior al salario mínimo exigido, no puede aplicarse íntegramente la norma del 30%. En este caso, el empleado sólo puede beneficiarse parcialmente de la norma del 30%, por un importe máximo de (50.000 euros -/- 46.107 euros) 3.893 euros.

Un empleado de 32 años percibe un salario bruto de 35.000 euros. Su base imponible ya es inferior al mínimo exigido para la aplicación de la regla del 30% y, por lo tanto, no puede aplicarse esta dispensa.

El empresario no está obligado a aplicar la regla del 30% al salario del trabajador. Es posible que el empresario se beneficie parcial o totalmente de ello. Esto sólo suele ocurrir cuando los empleados desconocen las ventajas de la regla del 30%, por lo que es importante tratar este tema antes de firmar los contratos de trabajo.

Otros aspectos a tener en cuenta

• Si un trabajador cambia de empleo puede solicitar la continuación de la resolución. No obstante, deben cumplirse las condiciones relativas a las cualificaciones específicas y los requisitos salariales, y el empleado debe comenzar el nuevo empleo en los tres meses siguientes a la finalización del anterior.
• Si la solicitud se presenta en los cuatro meses siguientes al inicio de la relación laboral, la resolución del 30 % surtirá efecto con carácter retroactivo. Si la solicitud se presenta después de 4 meses, surtirá efecto a partir del primer día del mes siguiente. Las autoridades fiscales reducirán la duración total de la normativa por el periodo en que ya haya residido en los Países Bajos.
• Si un empleado se beneficia de la normativa del 30%, puede cambiar fácilmente su permiso de conducir extranjero por un permiso holandés sin tener que volver a hacer el examen de conducir.

¿Podemos ayudarle?

¿Es usted un expatriado y quiere saber si puede acogerse a la normativa del 30% en los Países Bajos? ¿O es usted un empresario y necesita conocer los pormenores de esta exención fiscal? Nuestros expertos en RRHH de nuestra oficina holandesa estarán encantados de asesorarle adecuadamente.